Журнал "Банкир" за июль 2001 года

Резервы решают все...

В апреле этого года Банк России опубликовал Положение №137-П, в соответствии с которым с 1 июля 2001 года банки должны создавать резервы для компенсации всех возможных потерь ("Вестник Центрального банка" № 525 от 19.04.2001г.). Расчетную базу резерва, критерии, на основании которых принимается решение об уровне риска, а также источники получения информации о факторах риска определяет сама кредитная организация.
В состав резервов на возможные потери входят резервы под балансовые активы, по которым есть вероятность потерь, резервы по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, по срочным сделкам, а также прочим потерям.
Положение не касается резервирования на потери по ссудам и операциям с ценными бумагами, которые, как и другие виды обязательного резервирования, регулируются другими нормативными актами ЦБ.
Мнения финансистов по поводу нововведения ЦБ разделились. Одни считают, что резервирование всех возможных рисков значительно усложнит отчетность, создаст проблемы с налоговыми органами и приведет к дополнительным расходам на изменение отчетности, новое программное обеспечение, учетные нормативные документы. Другие считают, что никаких сложностей с переходом на новый порядок резервирования не будет, тем более для банков, ведущих финансовую отчетность по МСБУ.
А что думают о нововведении ЦБ представители банковского сообщества?

Наталья Куклева, заместитель председателя правления АКБ "РУССЛАВБАНК"

Главная идея Положения Банка России состоит в том, что банки должны формировать резервы на возможные потери по всем активам, имеющим ту или иную степень риска, а также под ожидаемые дополнительные расходы и возможное снижение доходов в будущем. Резервы должны создаваться не в момент появления в балансе банка какого-либо актива, а при возникновении факторов, дающих основание предполагать возникновение убытков в связи со снижением стоимости активов банка или неисполнением обязательств контрагентами по заключенным сделкам. В данном Положении гораздо меньше формальных критериев, чем в положении о создании резервов по ссудам и ценным бумагам. Оценка степени риска производится банками самостоятельно на основе анализа информации, поступающей из самых разных источников, а размеры отчислений в каждую из четырех групп риска имеют достаточно широкий диапазон в зависимости от оцениваемого банком риска по каждому конкретному активу или инструменту. Так, резерв по первой группе формируется по каждому элементу предполагаемых потерь в размере от 0 до 20% стоимости актива. Если Банком России не будет приниматься жестких мер по формальным признакам, банки, исходя из собственной оценки реального риска, будут постепенно создавать резервы под свои возможные потери.
Весьма актуален вопрос об источниках, за счет которых будут формироваться резервы. В Положении №137-П не указано за счет каких расходов - уменьшающих или увеличивающих налогооблагаемую базу по прибыли - должны создаваться резервы. Да и само Положение не согласовано с налоговыми органами. Кроме того, из документа не ясен и механизм использования резервов под потери в случае возникновения этих потерь.